Publicado: 17 de Octubre de 2017
Una
inquietud de l´empresari és saber quin IVA es pot deduir i quin no. L´objectiu
és conèixer com pot reduir la seva càrrega fiscal al llarg de l´any. Sovint, les
empreses incorren en errors a l´hora de comptabilitzar com a deduïbles factures
que en realitat no ho són, fet que pot derivar en sancions greus. Per això,
anem a elaborar una explicació fàcil sobre l´IVA que aclareixi el màxim
possible quin és aquell IVA deduïble.
Com sempre, des de GAP Assessors,
assessoria empresarial, fiscal, laboral i jurídica de Sant Cugat i Barcelona,
podem ajudar-vos en la vostra activitat empresarial.
Quin IVA em puc deduir?
En més d´una ocasió ens hem vist en la tessitura de rebre una factura d´un
client per comptabilitzar com compra i l´hem hagut de rebutjar per no complir
tots els requisits.
I és que no tot l´IVA que paguen les empreses en les seves adquisicions pot ser
deduïble. Perquè l´IVA d´una adquisició estigui considerat legalment com a
deduïble ha de complir tres característiques fonamentals:
1. Que
estigui vinculat a l´activitat econòmica de l´empresa. És a dir, que sigui
imprescindible per al desenvolupament de l´activitat de l´empresa, bé en ús
exclusiu o mixt.
2. Què estigui
degudament justificat, disposar de la factura original en la qual figuri la
transacció.
3. Què
estigui reflectit en la comptabilitat de l´empresa. Els llibres de registre han
de quadrar amb les liquidacions.
Quan l´IVA no és
deduïble?
Com hem vist, no tot l´IVA suportat és deduïble. Encara que hi ha moltes
controvèrsies sobre l´assumpte, la veritat és que les restriccions del dret a
deduir s´estableixen per evitar abusos.
D´aquesta manera, la Llei 37/1992, de l´Impost sobre el Valor Afegit enuncia en
el seu article 96 les exclusions i restriccions del dret a deduir.
En aquest sentit, mai seran deduïbles les quotes suportades per cap d´aquests
béns i serveis:
1. Joies,
pedres precioses, perles i objectes elaborats amb or o platí.
2.
Aliments, begudes i tabac.
3.
Espectacles i serveis de caràcter recreatiu.
4. Béns
i serveis destinats a atencions a clients, assalariats o terceres persones.
5. Els
serveis de desplaçament o viatges, hoteleria i restauració.
Estaran exclosos en aquests casos aquells béns o serveis que corresponguin a
l´activitat econòmica de l´empresa. Exemple: venda de joies, restauració,
organització d´esdeveniments, etc.
Quines despeses es poden
deduir
Tan important com saber quines despeses no són deduïbles a efectes de l´IVA, és
conèixer quines sí que ho son:
1. Consums
d´explotació: com hem vist, aquest tipus d´adquisicions compleixen tots els
requisits per ser deduïbles si estan degudament justificats i comptabilitzats.
2. Arrendaments
i cànons, quan estiguin subjectes a IVA. Aquí hi ha la puntualització especial
del cas dels autònoms. Els autònoms poden deduir-se el lloguer del seu
habitatge si realitzen en ella la seva activitat empresarial i sempre per la
part proporcional a la superfície que figuri en l´Agència Tributària.
3. Serveis de professionals independents.
4. Altres serveis
exteriors, com la publicitat, el consum del telèfon o els subministraments.
5. Deducció
de l´IVA del cotxe i de les despeses que generi el vehicle (combustible,
revisions, reparacions ...) En aquest cas, la deducció és acceptable fins al
50% de la despesa total. No obstant això, en el cas de taxistes, escoles de
conductor, etc. L´IVA és deduïble al 100%. Recomanem consultar al departament
fiscal de GAP, per valorar cada cas de forma individual.
6. Béns d´inversió, en el període en què es realitzi la compra, amb independència de l´amortització de la base imposable.
En resum, podràs deduir l´IVA de qualsevol despesa de l´empresa que no incorri
en cap de les exclusions referides en la Llei, sempre que tingui una relació
directa amb el desenvolupament de l´activitat.
